నికర నిర్వహణ నష్టం క్యారీబ్యాక్ మరియు క్యారీఫార్వర్డ్
నెట్ ఆపరేటింగ్ లాస్ కారిబ్యాక్ మరియు కారిఫార్వర్డ్ యొక్క అవలోకనం
ఒక వ్యాపారం దాని ఆదాయాన్ని మించిన పన్ను రాబడిపై నిర్వహణ ఖర్చులను నివేదించినప్పుడు, నికర నిర్వహణ నష్టం (NOL) సృష్టించబడుతుంది. పన్ను చెల్లించదగిన ఆదాయానికి ఆఫ్‌సెట్‌గా కొన్ని ఇతర పన్ను రిపోర్టింగ్ వ్యవధిలో ఒక NOL ను ఉపయోగించవచ్చు, ఇది రిపోర్టింగ్ సంస్థ యొక్క పన్ను బాధ్యతను తగ్గిస్తుంది. NOL ను ఉపయోగించటానికి ప్రాథమిక నియమాలు:
ఈ మొత్తాన్ని మునుపటి రెండు పన్ను సంవత్సరాలకు తీసుకువెళ్ళండి మరియు పన్ను చెల్లించదగిన ఆదాయానికి వ్యతిరేకంగా వర్తించండి, ఇది తక్షణ పన్ను రాయితీని పొందగలదు. మీరు ఈ చర్యను వదులుకోవచ్చు మరియు బదులుగా నేరుగా తదుపరి దశకు వెళ్లవచ్చు; అలా అయితే, మాఫీని డాక్యుమెంట్ చేస్తూ, NOL ఉత్పత్తి చేయబడిన సంవత్సరంలో మీ పన్ను రిటర్న్‌కు ఒక స్టేట్‌మెంట్‌ను అటాచ్ చేయండి.
రాబోయే 20 సంవత్సరాలకు మొత్తాన్ని ముందుకు తీసుకెళ్ళండి మరియు పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయానికి వ్యతిరేకంగా వర్తించండి, ఇది ఆ సంవత్సరాల్లో పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయాన్ని తగ్గిస్తుంది.
20 సంవత్సరాల తరువాత, మిగిలిన NOL రద్దు చేయబడుతుంది.
ప్రారంభ కాలానికి వ్యతిరేకంగా NOL ను వర్తింపజేయడం ఆర్థిక అర్ధమే, ఎందుకంటే డబ్బు భావన యొక్క సమయ విలువ ఈ కాలాలలో పన్ను పొదుపులు తరువాతి కాలాలలో ఏదైనా పన్ను పొదుపు కంటే విలువైనవి అని నిర్దేశిస్తాయి.
అనేక సంవత్సరాలలో NOL లు ఉత్పత్తి అవుతుంటే, NOL లు ఉత్పత్తి చేయబడిన క్రమంలో వాటిని ఉపయోగించండి. దీని అర్థం తరువాతి పురాతన NOL ను యాక్సెస్ చేయడానికి ముందు తొలి NOL ను పూర్తిగా క్రిందికి లాగాలి. ఈ విధానం ఇంతకుముందు గుర్తించిన 20 సంవత్సరాల నియమం ద్వారా NOL రద్దు చేయబడే ప్రమాదాన్ని తగ్గిస్తుంది.
సెక్షన్ 382 పరిమితి
నికర నిర్వహణ నష్టాన్ని పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయాన్ని నేరుగా తగ్గించడానికి ఉపయోగించవచ్చు కాబట్టి, ఇది విలువైన ఆస్తిగా పరిగణించబడుతుంది. ఒక వ్యాపారం NOL కలిగి ఉన్న ఒక సంస్థను సంపాదించుకుంటే, అలా చేయడానికి కారణం NOL ఉనికిలో ఉండకూడదు, ఎందుకంటే అంతర్గత రెవెన్యూ సేవ కొనుగోలు చేసిన NOL వాడకంపై పరిమితిని విధించింది. పరిమితి అంతర్గత రెవెన్యూ కోడ్ యొక్క సెక్షన్ 382 లో నమోదు చేయబడింది. సెక్షన్ 382 ఇలా పేర్కొంది:
NOL ఉన్న వ్యాపారంలో కనీసం 50% యాజమాన్య మార్పు ఉంటే,
కొనుగోలుదారు ప్రతి వరుస సంవత్సరంలో మాత్రమే NOL యొక్క ఆ భాగాన్ని ఉపయోగించగలడు, అది దీర్ఘకాలిక పన్ను-మినహాయింపు బాండ్ రేటుపై ఆధారపడి ఉంటుంది, ఇది కొనుగోలు చేసిన సంస్థ యొక్క స్టాక్ ద్వారా గుణించబడుతుంది.
ఈ పరిమితి ఉన్నప్పటికీ, పెద్ద NOL యొక్క ఉనికి ఒక కొనుగోలుదారు యొక్క వాటాదారులకు చెల్లించే ధరను ప్రభావితం చేస్తుంది, ఎందుకంటే ఇది ఒక కొనుగోలుదారు యొక్క కొనసాగుతున్న ఫలితాల నుండి ఒక కొనుగోలుదారు పొందే నికర-పన్ను-నగదు ప్రవాహాలను ప్రభావితం చేస్తుంది.
వ్యాపారం 382 పుస్తకాలపై పెద్దగా ఉపయోగించని NOL లను కలిగి ఉన్నప్పుడు సెక్షన్ 382 ఒక ముఖ్యమైన సమస్యను సృష్టించగలదు. ఈ పరిస్థితులలో, అదనపు పెట్టుబడిదారుల నిధులను పొందటానికి ప్రయత్నిస్తున్న వ్యాపారం యాజమాన్యంలో మార్పు యొక్క రూపాన్ని ఇవ్వగల ఈక్విటీ సమర్పణకు దూరంగా ఉండాలి. ఉదాహరణకు, ఇది సాధారణ స్టాక్‌గా మార్చలేని ఓటింగ్ కాని ఇష్టపడే స్టాక్‌ను జారీ చేయడం ద్వారా సెక్షన్ 382 ను ప్రేరేపించడాన్ని నివారించవచ్చు.
సంబంధిత కోర్సులు
ఆదాయపు పన్నులకు అకౌంటింగ్
కార్పొరేట్ పన్ను ప్రణాళిక
కార్పొరేట్ టాక్సేషన్ మినీ-కోర్సు
