అప్పుల పునర్నిర్మాణ అకౌంటింగ్
సమస్యాత్మక రుణ పునర్నిర్మాణం కోసం అకౌంటింగ్ యొక్క అవలోకనం
రుణగ్రహీతకు ఆర్థిక ఇబ్బందులు ఉండవచ్చు, అందువల్ల ఇప్పటికే ఉన్న రుణాలు తీసుకునే ఏర్పాట్లను పునర్నిర్మించడానికి దాని రుణదాతతో ఏర్పాట్లు చేస్తుంది. అలా అయితే, సవరించిన రుణాల ఏర్పాట్లలో ఆ నగదు ప్రవాహాలు ఎలా వివరించబడతాయో కాకుండా, ఫలిత మార్పు చేసిన ఏర్పాట్ల కోసం అకౌంటింగ్ నగదు ప్రవాహాలపై ప్రభావంపై ఆధారపడి ఉంటుంది. నగదు ప్రవాహాలను ప్రభావితం చేసే సర్దుబాట్లు చెల్లింపుల సమయాలలో మార్పులు మరియు ముఖ మొత్తాలు లేదా వడ్డీగా పేర్కొన్న మొత్తాలు.
రుణగ్రహీత యొక్క ఆర్ధిక ఇబ్బందుల కారణంగా, రుణదాత సాధారణంగా పరిగణించని రాయితీలను మంజూరు చేసినప్పుడు సమస్యాత్మక రుణ పునర్నిర్మాణం జరిగిందని భావిస్తారు. రుణగ్రహీత దాని ప్రస్తుత రుణదాత కంటే ఇతర వనరుల నుండి నిధులను పొందగలిగితే సమస్యాత్మక రుణ పునర్నిర్మాణం సాధారణంగా జరిగిందని భావించరు. సమస్యాత్మక రుణ పునర్నిర్మాణానికి సంబంధించిన అకౌంటింగ్ చెల్లించవలసిన ఖాతాలు, చెల్లించవలసిన నోట్లు మరియు బాండ్లతో సహా అనేక చెల్లింపు సాధనాలను విస్తరించింది.
సమస్యాత్మక రుణ పునర్నిర్మాణ లావాదేవీలో స్పష్టమైన లేదా అసంపూర్తిగా ఉన్న ఆస్తుల బదిలీ, రుణగ్రహీతపై ఈక్విటీ వడ్డీని మంజూరు చేయడం, వడ్డీ రేటు తగ్గింపు, మార్కెట్ కంటే తక్కువ వడ్డీ రేటు వద్ద పొడిగించిన మెచ్యూరిటీ తేదీ, వంటి పరిష్కార పరిష్కారాల శ్రేణిని కలిగి ఉంటుంది. of ణం యొక్క ముఖ మొత్తంలో తగ్గింపు, మరియు / లేదా సంపాదించిన కానీ చెల్లించని వడ్డీ మొత్తంలో తగ్గింపు. ఈ పునర్నిర్మాణాల యొక్క అకౌంటింగ్ క్రింద పేర్కొన్న విధంగా లావాదేవీ యొక్క స్వభావాన్ని బట్టి మారుతుంది:
- ఆస్తులు లేదా ఈక్విటీతో పూర్తి పరిష్కారం. రుణాన్ని పూర్తిగా తీర్చడానికి రుణగ్రహీత మూడవ పార్టీలు లేదా ఇతర ఆస్తులు లేదా ఈక్విటీ నుండి స్వీకరించదగిన వాటిని బదిలీ చేస్తే, అది చెల్లించాల్సిన మొత్తాన్ని బదిలీ చేసిన ఆస్తుల యొక్క సరసమైన విలువను మించిన మొత్తంలో లావాదేవీపై లాభం గుర్తించాలి. బదిలీ చేయబడిన ఆస్తుల యొక్క సరసమైన విలువకు బదులుగా చెల్లించవలసిన స్థిరపడిన సరసమైన విలువను ఉపయోగించవచ్చు, ఇది మరింత స్పష్టంగా కనిపిస్తే.
- ఆస్తులు లేదా ఈక్విటీతో పాక్షిక పరిష్కారం. రుణాన్ని పాక్షికంగా తీర్చడానికి రుణగ్రహీత మూడవ పార్టీలు లేదా ఇతర ఆస్తులు లేదా ఈక్విటీ నుండి స్వీకరించదగిన వాటిని బదిలీ చేస్తే, అది లావాదేవీని బదిలీ చేసిన ఆస్తుల యొక్క సరసమైన విలువతో మాత్రమే కొలవాలి (చెల్లించవలసిన సరసమైన విలువ కాదు).
- పరంగా మార్పు. Instrument ణ పరికరం యొక్క నిబంధనలలో మార్పు మాత్రమే ఉంటే, పునర్నిర్మాణ తేదీ నుండి గో-ఫార్వర్డ్ ప్రాతిపదికన మార్పుకు మాత్రమే కారణం. కొత్త అమరిక ప్రకారం అవసరమైన మొత్తం నగదు చెల్లింపుల (సేకరించిన వడ్డీతో సహా) మొత్తం మొత్తాన్ని మించి ఉంటే తప్ప మీరు చెల్లించవలసిన మొత్తాన్ని మార్చలేరు. క్రొత్త అమరికలో పేర్కొన్న నగదు చెల్లింపుల యొక్క ప్రస్తుత విలువను బాధ్యత యొక్క ప్రస్తుత మోస్తున్న మొత్తంతో సమానం చేసే కొత్త ప్రభావవంతమైన వడ్డీ రేటును ఇది ఉపయోగించుకోవచ్చు. మొత్తం భవిష్యత్ నగదు చెల్లింపులు బాధ్యత యొక్క ప్రస్తుత మోస్తున్న మొత్తం కంటే తక్కువగా ఉంటే, భవిష్యత్ నగదు చెల్లింపుల మొత్తానికి సమానంగా తీసుకువెళ్ళే మొత్తాన్ని తగ్గించండి మరియు వ్యత్యాసంపై లాభం గుర్తించండి; దీని అర్థం మిగిలిన కాలాలతో సంబంధం లేకుండా వడ్డీ వ్యయాన్ని గుర్తించలేము.
- పాక్షిక పరిష్కారం మరియు పరంగా మార్పు. అప్పులో కొంత భాగాన్ని పరిష్కరించి, మిగిలిన మొత్తంలో నిబంధనలు మార్చబడితే, మొదట బదిలీ చేయబడిన ఆస్తుల మొత్తం సరసమైన విలువ ద్వారా చెల్లించవలసిన మొత్తాన్ని తగ్గించండి. సరసమైన విలువ మరియు బదిలీ చేయబడిన ఆస్తుల మొత్తానికి మధ్య ఏదైనా వ్యత్యాసంపై లాభం లేదా నష్టాన్ని నమోదు చేయండి. ఏదేమైనా, చెల్లించాల్సిన పునర్నిర్మాణంలో లాభం గుర్తించటానికి GAAP అనుమతించదు, మిగిలిన మొత్తం నగదు చెల్లింపులు బాధ్యత యొక్క మిగిలిన మోస్తున్న మొత్తం కంటే తక్కువగా ఉంటే తప్ప.
- నిరంతర చెల్లింపులపై వడ్డీ. పునర్నిర్మాణ అమరికలో నిరంతర చెల్లింపులు ఉంటే, బాధ్యత మొత్తాన్ని సహేతుకంగా అంచనా వేయగలిగినప్పుడే ఈ చెల్లింపుల కోసం వడ్డీ వ్యయాన్ని గుర్తించండి మరియు రుణగ్రహీత బాధ్యత వహించినట్లు భావిస్తారు. ఏదేమైనా, గుర్తించబడిన ఏదైనా పునర్నిర్మాణ లాభాలను తొలగించడానికి బాధ్యత యొక్క మోస్తున్న మొత్తం నుండి ఈ చెల్లింపులలో తగినంత మొత్తాన్ని తీసివేసిన తరువాత మాత్రమే అలా చేయండి. ఈ చెల్లింపులపై వడ్డీ రేటు వేరియబుల్ అయితే, పునర్నిర్మాణ తేదీన ప్రస్తుత వడ్డీ రేటు ఆధారంగా భవిష్యత్ చెల్లింపుల మొత్తాన్ని అంచనా వేయండి. వడ్డీ రేట్లలో తదుపరి మార్పులను ప్రతిబింబించేలా ఈ నిరంతర చెల్లింపుల కోసం కొనసాగుతున్న అకౌంటింగ్ సర్దుబాటు చేయవచ్చు.
- చట్టపరమైన మరియు ఇతర ఫీజులు. రుణగ్రహీతలో ఈక్విటీ వడ్డీని మంజూరు చేయడానికి సంబంధించిన చట్టపరమైన లేదా ఇతర రుసుములు ఉంటే, ఈక్విటీ వడ్డీ యొక్క నమోదు చేసిన మొత్తానికి వ్యతిరేకంగా వాటిని ఆఫ్‌సెట్ చేయండి. ఈక్విటీ వడ్డీని మంజూరు చేయడానికి సంబంధించిన ఇతర రుసుములు పునర్నిర్మాణ లావాదేవీపై గుర్తించబడిన లాభాలను తగ్గించడానికి ఉపయోగించబడతాయి; ఆఫ్‌సెట్ చేయడానికి లాభం లేకపోతే, ఖర్చు చేసినట్లుగా ఫీజులను వసూలు చేయండి.
సమస్యాత్మక రుణ పునర్నిర్మాణానికి అకౌంటింగ్ యొక్క ఉదాహరణ
నియర్ మిస్ కంపెనీకి కరెన్సీ బ్యాంకుతో చెల్లించవలసిన రుణం ఉంది, ఇది బ్యాలెన్స్ $ 240,000 మరియు వడ్డీ $ 15,000 చెల్లించాలి. నియర్ మిస్ దివాలా తీసే దశకు చేరుకుందని మరియు దాని రుణాన్ని పునర్నిర్మించడానికి కరెన్సీ బ్యాంక్‌తో చర్చలు జరుపుతుంది. Near 200,000 పుస్తక విలువ మరియు 10 210,000 సరసమైన విలువ కలిగిన నిల్వ భవనం నియర్ మిస్ నుండి అంగీకరించడానికి కరెన్సీ అంగీకరిస్తుంది, ఇది రుణాన్ని పూర్తిగా పరిష్కరిస్తుంది. సమీపంలో మిస్ సెటిల్మెంట్ రికార్డ్ చేయడానికి ఈ క్రింది ఎంట్రీని రికార్డ్ చేస్తుంది:
